【美国遗产税系列之一】中国人为何要向“山姆大叔”交遗产税

不少中国人为了后代的教育、改善经济地位或是转移资产而移民美国，有的人入籍成了美国公民，有的人获得绿卡成为美国的永久居民。中国人有将财产传给后代的习惯，这在中国没有任何问题，自己的财产想给后代多少就给多少，但到了美国情形却是大不同，美国是一个“万万税”的国家，特别是对财产转让征税是下手绝不留情。有的人在中国打拼几十年，辛辛苦苦积累下不菲的家产，获得了美国绿卡是喜事，但如果过世，积累的财富就面临被“山姆大叔”征收高额遗产税的风险，即使这些财产是在中国，而不是在美国，“山姆大叔”也是一视同仁，该征税就征税。

在资产转让上，美国税法对三种身份的人有着不同征税规定，这三种人指的是美国公民、绿卡持有者、非常住外国人。一些大陆人士获得了美国绿卡，开始了“内在美”的生涯。老婆孩子在美国生活，老公在大陆做生意。看起来钱有进路、一有风吹草动后有退路。但殊不知在美国的法律下，永久居民依然是外国人，不受美国的领事保护，但在缴纳遗产税上却是与美国公民享受一样的待遇，那就是此人一旦去世，他在全球各地拥有的财产要留给子孙，首先要过的关就是要不要缴纳遗产税。

在征税上，美国是“以人为本”，只要你是美国公民或是永久居民，不管你的财产在哪，在中国也好、美国也罢，到了天涯海角，都跑不了可能被课税的状况。即使是非长住美国的外国人，如果在美国有资产，“山姆大叔”会先判定此人是否属于在美国正式居住，一旦答案是YES，好了，这些人资产转让金额超过豁免额也需要纳税。“山姆大叔”这一招够狠，老爷子在中国打拼一辈子积攒的财富，只因拿到了一张绿卡，不仅无法全部留给后代，到头来还要向“山姆大叔”进贡。说起来这也不能全怪“山姆大叔”霸道，申请绿卡、成为美国公民，是个人的选择，既然选择了美国，就要按照美国的税法缴税。

在征收遗产税上，虽然美国公民和永久居民的全球资产都会被计算在内，但在夫妻财产转让上，美国公民夫妻享有无限婚姻扣减的优惠，而永久居民夫妇则无法享受到这一优惠政策。什么叫无限婚姻扣减呢？按照美国的法律，美国公民夫妻之间的财产转让不需要缴纳遗产税，一个人过世了，他拥有的所有财产都可以转让给健在的配偶，不需要马上交遗产税。待另外一个配偶也过世了，父母所有财产转让给子女时再由子女交纳遗产税。

美国公民配偶之间转让财产不用缴纳遗产税，而到父母双双去世，继承财产的子女还可以享受到父母两个人的遗产豁免额。比如说一个家庭丈夫2011年去世，他留下1500万财产给妻子，妻子照单全收，不用交一分钱的遗产税。当这位妻子在2012年去世时，她要把1500万美元的财产留给儿子，而继承财产的儿子就面临缴纳遗产税的问题。按照2011年和2012年的遗产税豁免额，一个人的遗产豁免额为500万美元，虽然这位继承人的父亲过世没有给他留下遗产，但其父亲留下遗产豁免额可以传给孩子的母亲，当继承人父母都过世后，继承的1500万美元财产就有了1000万美元的豁免额，因此这位继承人需要纳税的遗产为500万美元。

无限婚姻扣减是对美国公民的优惠政策，永久居民因本质上还是外国人，所以“山姆大叔”就会另眼相待。夫妻双方都拥有绿卡，成了永久居民者，来去美国可做到畅行无阻，但则不享有无限婚姻扣减，一方去世了，即使将全部财产留给了健在的配偶，配偶如果要获得遗产，必须要先缴纳遗产税才能获得遗产，而不是要等到遗产传给后代时才缴纳遗产税。

　　在每年赠与豁免方面，公民夫妇与非公民夫妇的待遇也不同。如果夫妻双方都是公民，则每年互相赠与没有限额，想给多少就给多少。但如果配偶双方有人只是永久居民，则永久居民方接受的赠与是有金额限制的。法律规定公民只可以赠与非公民配偶每年最多136000美元,超过的部分就要缴纳赠与税。

大陆人士与美国公民结婚的人士中，女性嫁给美国公民的比例要多于男性娶美国女公民为多，而且女性获得丈夫遗产的几率也较大。美国税法对非美国公民继承美国公民遗产很不利，在婚姻关系中还有两种情形会对继承遗产造成不同的结果，而这就要看是美国公民留下遗产还是继承遗产。比如丈夫是美国公民，妻子从大陆移民美国只拥有绿卡，如果丈夫去世，妻子不享受无限婚姻扣减。来自大陆的妻子当然可以继承丈夫留下的遗产，但前提是这位来自大陆的妻子，在扣除遗产免税额后必须马上交遗产税，否则“山姆大叔”不会让这位绿卡持有者继承任何遗产。

美国人这时候很精，不是美国公民的人继承美国公民的财产，如果哪一天这位外国人不在美国居住而是带着全部财产回到原籍国居住，那美国的财产不等于被外人拿走了吗？在这种情况下，不是美国公民的人要想得到配偶的遗产而不先缴纳遗产税有什么办法呢，办法是有的，常规的做法就是公民配偶生前要设立好家庭信托。设立家庭信托的好处是健在的非公民配偶可以享受公民那样的无限婚姻扣减，而不用在继承遗产时马上缴纳遗产税。当然设立家庭信托有很多严格的规定，其中一条是必须找一家美国银行或信托公司作管理人。

如果上面提到的那个大陆女性是美国公民，而她丈夫只是永久居民，这时的情形会有不同。这位女士的丈夫过世，她却可以享受无限婚姻扣减优惠。老公的遗产可以全部转给老婆名下，而且不用马上交遗产税。

美国征收遗产税富有美国特色，美国公民要征，不是美国公民的但获得美国永久居留权的人也要征，那些既不是公民也没有绿卡的外国人，只要是被判定在美国正式居住的人，死后在美国的财产“山姆大叔”也是毫不客气的来上一笔“死人税”。而且美国政府还与世界上18个国家签订遗产税协议，这些国家包括：澳大利亚、奥地利、加拿大、丹麦、德国、芬兰、法国、瑞士、芬兰、意大利、比利时、瑞典、日本、荷兰、挪威、南非、希腊和英国。不论是美国公民还是绿卡拥有者，要想在这些国家偷偷地转让资产就会遇到麻烦，“山姆大叔”会要求缔约国提供相关资讯，最后是重重地罚款，搞不好还会坐牢。