美国个税表1040明信片版本出炉，划时代结构性改变，修订后的表格变化一文读懂

大家还记得美国国税局IRS两个星期前的承诺吗？要让大家用一张明信片样子的小小表格，轻而易举地就把个人所得税报了。哈哈，现在，承诺兑现，新表格闪亮登场，迅速就亮晕了我们所有税务会计师的眼睛。天哪！这小表哥也太简单了吧！就这样，真的能站着也轻而易举地把个税报了吗？

在得到IRS公布的表格后，我迅速开展了解构和分析，并第一时间开始了事务所的培训工作和需要注意的事项。特别是还有相当多的高学历纳税人尤其是大学教授和部分理工人士，过往收入单纯，一直采用自己申报的方式，今后要花点时间了解一下这张颠覆传统个人所得税表1040的小表哥，避免税务错漏。

我在收到IRS表格后，也同时接到了IRS新增加的6份附表。什么？不是简化税表吗？川总不是逼IRS一定要简化表格吗？是的，1040的根表是简化了，但是因为太简化，IRS设计了另一个补充概念，增加了6张新的附表，编号为Schedule 1, Schedule 2, Schedule 3, Schedule 4, Schedule 5和Schedule 6。

霍，从1到6， 简单明了，符合美国人一贯的直接思维。因此，此次个税表的修改，有简化，有增加，是名副其实的结构性改变，改变了美国历史上已经根深蒂固的1040表格的样子，这个是真的非常不容易，足见川总的执行力强大到啥地步。

下面我来解构和分析一下这个系列1040的设计结构和附表的功能，大家无论是继续签约使用你的会计师，还是要自己DIY，以下这些新变化还是要顺便熟悉和注意一下的。

这次税表的调整主要有几个方面：

看上面的几个点，是不是觉得更加困惑了？因为另行说明的内容大幅度增加，似乎看起来不确定性增加了。而实际上，并非如此。总体上这个简化税表的设计还是比较严密逻辑的。下面说明说明。

首先，不要被这个形式上的变化迷惑了。

对比旧的1040表格和新的明信片表格1040，最终会发现其设计的逻辑思路还是一样的，只是把原来79行的旧1040表格改动了排版，分散在1040主表和6张附表里面，看起来简化了，实质上对于期望简化申报的人群其实是非常有限的。

这张新税表最受益的是工薪阶层，主要以固定工资收入并领取W-2的员工来说，好处和利益大大滴，几乎就不需要再去找个会计师申报税表了，一张明信片足以搞定申报税表。因为W-2工资类收入是预提预缴的比对申报，IRS数据库已经有你所有的收入和预缴税记录，简单申报，简单退税。

另外一个受益的人群是只有银行利息收入的人群，也是非常简单。接下来受益的人群就是退休人士，只领取退休金和国家补助的社安金的老人家们，都只需要这张小表格就可以搞定了。

在简化税表实操方面，川总的确做到了减低工薪阶层繁琐的申报工作，让退休人群不再为税表每年奔波，自己拿起笔来，自力更生丰衣足食，省下不少给会计师的银子。

但是对于收入来源超过以上项目的企业主、商业人士、高净值人群，那就不好意思了，你的税表，对，是个人所得税表将要比以往历史上的旧税表还要填写更多的税表附表，就是增加的这6张附表，一张也逃不掉。所以，高净值人群，还是需要税务会计师的协助来填写这张更加繁杂的税表。

具体来说如下：

附表Schedule 1:  

對於自营业主就是个体户哈，需要填写附表1，以前我们传统填写申报的附表C，就是Schedule C 仍然需要填写申报。对于来源于资本利得类收入如股票等，需要填写附表1加以前传统填报的表格附表Schedule D。对于租金收入的人群需要填写附表1和以前传统填写的附表Schedule E。對於来源为农场收入的人群需要填写附表1加以前传统申报的附表Schedule F。從这个方面看，这几类来源收入的人群的申报税表明显增加了一张附表Schedule 1，新的税表修订对于这些人群完全没有任何简化的意义。增加的新附表Schedule 1也同時用來申報離婚后对方支付的赡养费收入、失业金的领取收入、来自各类投资收入分配表K-1（如合伙人公司1065类税表分配表、合伙股份公司1120-S类税表分配表、还有跨境人士熟悉的投资移民投资分配表K-1、美国境外外国人信托为美国受益人收益分配表K-1等）、其他无法归类的收入项目、另外常规的11类收入调整类项目如健康储蓄账户税前扣除、个人退休金税延调整、其他退休金税前调整、小学教师教育补助项目扣除、学生贷款利息扣除等，都需要在新的附表1填报。

过去我们一直都是在1040主表的第一页整合完成。这样看来，这些项目调整到了附表1，明显就是尽可能让单纯收入的工薪阶层在没有其他任何收入和开支的情形下简化税表申报的工作。其他人士，税表申报只是形式上的变化，实质上没有改变。

附表Schedule 2:

未成年人如果有投资收入，其监护人父母就需要填写这张新的附表2和以前传统填报的表格8814。另外附表2也用来填报AMT，就是高收入人群额外附件税，华人人群称作富豪税。以前填报传统AMT税表6251还是要同时填报的。对于低收入人群有键保补贴的收入也要填写这个新的附表，但是还是要同时填报传统的8962税表以用来申请奥巴马医疗的键保补贴。由此来看，把这几个互相没有关联的项目放在附表2，实在是有点不可思议，可能是这几个项目不知道该设计到什么地方吧。附表2也是最容易引起混乱的表格，尤其是有关AMT的6251，将会对高收入人群带来极其大的不方便。6251本来就够复杂了，还要再来个附表2，真是醉了。

大家这个时候可能会比较困扰的一个问题是，AMT是个什么东西？有关AMT的来龙去脉请参看我的历史文章，《美国税法揭秘：让川普缴纳3100万美元的AMT税表6251到底是什么》为你详细解释。

附表Schedule 3：

纳税人如果有冲减性税补的话，需要填报附表3。所谓冲减性税补，nonrefundable credits, 是指当纳税人税表只有在有税负的情形下才能用来减税的政府补贴。如果纳税人需要缴纳的税负为零，则不能额外获得退税补贴了。如果纳税人有海外税负，需要和附表3一起，仍然填写以前需要填写的表格如1116海外税负抵免表。如果纳税人有大学学费申请税补，需要填写8863表格。还有，传统的照顾孩童的家庭税收补贴2441也包含在这里。这里附表3也是一个大杂烩表格，还包括未成年人补贴表，家庭使用新能源补贴表以及一般商业补贴表8801都在这一部分申报。

附表Schedule 4:

附表4主要用来申报和填写其他额外税负的表格。什么是额外税负呢？比如提前提取退休金账户时我们以前填写表格5329。以前的自雇业者的自雇社保医保税的缴纳，家庭雇佣合伙制税负附表H类申报需要在这里报告。另外，川普税改没有彻底废除奥巴马时期推出的ACA《平价医疗法案》中针对中产阶级高收入人群额外为补贴低收入人群医保税的8960净投资利息税表和额外高收入人群医保税表8959，这些表格归类在这里。

附表Schedule 5：

对于经常预缴税的纳税人来说，这个表格就比较重要了。如果填写1040ES这样的预缴税表格，还有2017年有联邦退税支票接受的话，请填写附表5。同时，附表5也包含申请报税延期的内容。如果在购买健康医疗保险后收入又有所下降，可以申请联邦退税补贴表8962。

本来在这一块应该是要简化的。过去我们只申报8962就可以了，但是这个附表5的增加，我觉得反而使税表更加繁琐了。同时，退税型的税务补贴如孩童补贴、低收入人群工作补贴、大学教育学费退税补贴都无法在附表5完成，还必须在1040主表和原来相应的表格完成。这个部分我觉得有些多余。

附表Schedule 6：

对于在美国以外工作的美国纳税人，这张附表需要申报美国以外的海外地址。过去我们是直接填写在1040主表第一页的，这次要写在附表6。很多信息与主表的信息重复。我觉得这一部分也显得多余。但是从纳税人人群的筛选信息来看，从国际反避税的角度，也许有一点点归类的意思。但是，IRS的DIF系统其实足够强大，过去筛选信息，根本不需要这么繁琐的归类，一键搞定。

总体上来说，有人觉得税表实实在在的简化了，比如单纯领取工薪工资支票的工薪收入人群。

但是是简化还是更加复杂了，公说公有理婆说婆有理。可以说，觉得这张新改版的税表简化了的人并不是很多呀。尤其是新税表增加的一行，应对新税改税法条款199A的传递导管实体的分配利润可以扣减20%的项目，实在是让绝大多数人丈二和尚摸不着头脑。这个新增加的可扣除项目，主要是为了和川普税改后法人公司税率从35%降低到20%，那些非法人公司如自主业者、合伙人公司合伙人、房地产经营的经纪人、合伙股份公司股东的税率会不太公平，从而增加了20%的可扣减项目。这个扣减项目目前是最为困惑大家的，包括专业人士在内，很少人能够完全明白其计算的方式和方法。在年初税改法案通过后，我们事务所曾提供专业说明给不少客户，对于同时没有工资类收入的客户，这个20%的扣减要拿到手也不是一件容易的事情。目前国税局正在制定更加细节的计算细节表格，以便操作性更强和准确。

另外，还有少部分支持表格还没有最后确定和公布，我预期将在11月最终确定。在既定12月中旬，Publication 17 年度所得税税务申报指南出版前，所有的税表将会最终定稿。

无论如何，这次税改后出版的新明信片式1040税表，将会在今后几十年影响我们的日常生活，我们将逐渐习惯这新增加的6张附表，从而一拖六，一张主表马车，六匹骏马奔腾的新税表时代开始啦。