【美国遗产税系列之五】美国遗产税案例分析Q&A

Q：我在加州有一个房子，产证是我们一家三口人的名字，我们目前都是中国公民，美国的遗产税制是如何规定的，如果是外国人在美国的房产，去世后其中的房产份额由产证上的孩子继承，需要交遗产税吗？或是现在将父母的名字从产证中去掉，可以办理吗？是否视同一次交易？手续复杂吗？

A: 美国的遗产税分税务居民和非税务居民两种额度。税务居民为5百万。非税务居民只有6万。这些金额都是免税额度。至于您下面的问题，要具体看你共同拥有房屋的产权形式。Tenancy in Common 或者Joint Tenancy。但是，一般情况，不考虑遗产免税额度的情况，一般不建议直接过户给子女。因为子女在继承房产时，税基会按照当时市场价来算。会少交capital gain.

Q：如何定义非税务居民？据说有房子和驾照，税务部门就会认定是有意愿居住在美国，有可能被认定为遗产赠予税务居民，他的理由是赠予和遗产税是属地原则，所得税是属人原则，这种说法对吗？

A: 税务居民和非税居民按照居住天数确定。算法为报税年在美国天数加上前一年在美国天数除以3，加上前二年在美国天数除以6，所得结果如果大于183天，并且报税年在美国天数超过31天，那就需要在美国报税。当然也有特例。例如F1签证。但是，如果拿了绿卡，无论住多久，就是税务居民。

如果现在从joint Tenancy中去掉父母名，算生前赠与，需交赠予税，交税基数按房子市场合理价减去$14000（这个是每人每年的免税额度），然后按比例缴赠予税。税率在20%-40%之间。其中超过100万美元的税率高达40%。这只是联邦税，除此之外还有州税。税率各州不一，按基数算阶梯税率，最高都在百分之10几。如果计划做为遗产的话，由于不是美国公民（公民每人有545万的遗产免税额）遗产免税额只有6万，其余超出部分按离世时的价值，按26%-40%税率交遗产税。

【案例】乔布斯与戴安娜王妃如何免缴几十亿美元遗产税

虽然“苹果之父”乔布斯已经去世，但他的遗产却仍在改变世界。乔布斯和妻子早在两年前便将至少三处房产置于信托机构名下，而早已逝去的“英伦玫瑰”戴安娜王妃，她的遗嘱信托不但让儿媳凯特在婚礼时戴上了婆婆的钻戒，她留下的遗产还在两位王子成年过程中获得了增值一千万英镑的成绩。

中国的高净值人群正在快速增长，虽然国内尚且还没有遗产税，但对于资产丰厚却也复杂的富人来说，寻找一种可靠的“财产规划”，为子女创造一个无忧无虑的未来，也是颇为头疼的问题。身后事，考验着人们的大智慧。

乔布斯70亿美元遗产交付信托

根据《福布斯》2011年美国400富豪榜的数据显示，乔布斯的个人净资产为70亿美元。乔布斯1955年出生在美国硅谷，他的生母乔安妮·辛普森未婚先孕，由于其父母极力反对她的婚事，乔布斯的生母独自去加州分娩并将其送人。后来他的亲生父母又生有一女。36岁时，乔布斯娶了斯坦福大学商学院工商管理硕士劳伦·鲍威尔为妻，婚后育有一子两女。此外，乔布斯还与前女友布瑞南生下女儿丽莎。如此复杂的家庭关系，若没有遗嘱，乔布斯的遗产继承可谓是个大难题。美国的遗产税复杂而且高昂，据美国独立商业联合会的统计数据，因为高昂的遗产税，有70%的农场主、家庭企业主无法将企业传给下一代。

根据国外媒体报道，乔布斯的遗产大部分采用了通过遗嘱信托的方式交由信托机构处置。根据土地记录显示，乔布斯和他的夫人劳伦共同拥有三处房产，于2009年3月分别交给了两个不同的信托。根据美国证监会的文件显示，乔布斯总计达46亿美元的迪斯尼股票，委托给了乔布斯信托基金（Steven P. Jobs Trust）管理，劳伦为受托管理人。

遗嘱信托是由立遗嘱人（委托人）订立遗嘱，在遗嘱中述明将全部或一部分之财产成立信托，委由信托公司（受托人）在其百年后依遗嘱内容执行信托相关事宜，以完成遗产分配并照顾继承人（受益人）。富人选择遗嘱信托作为身后财产的规划方式，第一种需求是由于继承人年幼、年长或其他原因无法亲自打理财产而对遗产的运作方式提前进行规划；第二种需求是对继承人不够放心的人，通过第三方对财产的管理，可以更好地延续遗产；第三种需求是避免家族争产，妥善照顾后代。

凯特婚礼时戴安娜王妃的蓝宝石钻戒

“英伦玫瑰”戴安娜王妃虽然是突然去世，但她的遗嘱信托却堪称业界最成功的案例，她的遗嘱信托团队不但实现了她的遗嘱目标，还在两位王子成人的过程中取得了遗产增值一千万英镑的额外成绩。如果她没有提前安排好后事，不是通过遗产信托机构在她去世之后管理她的财产，那么她的儿媳凯特王妃很可能无缘佩戴婆婆的首饰完成大婚仪式，她的两个儿子成年之后也无法享受到母亲的荫蔽。

戴妃从小对家族信托的概念并不陌生，她在伦敦所居住的一栋公寓就是以她年满18岁之后即可动用的信托基金买的。1993年，当时年仅32岁的戴妃就已经立下了自己的遗嘱。在这份最后得到圆满执行的遗嘱中，戴妃要求在她去世后，将遗产设立成信托基金，并交由信托组织负责经营及管理，她的两个儿子作为受益人将可平均享有信托收益。遗嘱还规定，当威廉王子与哈利王子年满25岁时，他们可以开始自由支配遗产的一半收益，30岁开始便可以自由支配一半的本金。遗嘱条款中也允许两位王子在互相同意的情况下，可调整两人资产分配的比重。

信托让资产也稳健升值。

戴妃离世前：约2100万英镑；

* 1997年8月戴妃离世，信托基金立即成立：1296.6万英镑（扣除850万英镑）；* 2007年：约2296.6万英镑（包括预计应产生1000万英镑收益）；* 2015年：约3000万英镑。

要数在遗产信托中最意义非凡的其中一个资产，必定是于2011年4约29日英国王室为威廉王子举行的大婚典礼上，凯特王妃佩戴着的当年戴妃的12克拉蓝宝石订婚戒指和璀璨的珠宝。这些珠宝珍贵之初不在于它的价钱，而是在于它是一份独一无二的祝福——戴妃在去世十多年后送给这对新人的贺礼。

据英国媒体披露，戴妃生前曾在遗嘱中增加了一封特别的“愿望信”，信中内容表示要把自己所有的珠宝都平分给两个未来的儿媳。她在信中这样告诉遗嘱执行人，“我希望你把我所有的珠宝平分给两个儿子，将来他们的妻子可以拥有这些珠宝，并在特定的场合佩戴。我相信以你的判断，会有一个明确的分配。”

事实上，这类家族信托是一种个性化及定制化的服务，不仅解决传承问题，也是一种财富管理的设计。

目前，国内家族信托资产大部分只能以资金信托的形式存在，而高净值人士的资产中往往包含大量的房产、股票等其他资产。在中国内相关法律的规定下，高净值人群的国内资产只能在国内进行信托和管理。

家族信托有哪些作用呢？一般来说，家族信托规避以下财富风险并发挥相应作用：

生意亏损或个人债务

由于将资产的名义登记人及实质拥有人分开, 任何生意亏损、债务或破产只会影响当事人名义下拥有的财产, 与已信托的财富没有任何关系

法律诉讼

已信托的财富可拥有绝对的保密性, 以免受个人法律诉讼的影响

税务

信托基金皆位于免税国家, 信托本身也是免税。通过信托持有资产，便可享有最大的税务优势。财富传承也将豁免税项。并可避免遗产税。

婚姻

分居或离婚可大幅度地损害财富。财富保障使个人的婚姻状况与资产完全隔开。同时，财富保障可作婚姻安排中的理财工具。

身后事 - 遗产安排

信托可以完全按照您的意愿安排遗产，并不仅仅是将其传承至下一代。您将可通过多种方式使财富造福子孙，甚至尚未出生的家人。标准.盛丰的专业顾问会仔细聆听您的要求，任何安排皆可达成。

家庭理财

财富分配和管理 - 遗产安排只是财富分配的一环。现在您就可以最保密的形式分配财富。同时，财富保障可使资产免受个别家人的挥霍，达成长远理财的目标。

免受国内政治和经济动乱的影响

设立信托可有效防止财产因国内政治及经济因素而导致财产损坏、灭失、没收等风险。

避免受家族个别成员的干扰及挥霍

因委托人可能会考虑其子女展示出负责人和成熟的态度之前，不应发放相关资产给他，信托可满足这种要求

保持拥有权的高度保密性

在成立信托以后，日后的交易都以受托人名义进行，原财产所有人的身份不致曝光。

一般来说，富豪群体主要考虑的是企业传承、税收筹划、财富继承安排和财富安全等，国内信托经常谈及的财富增值并非富豪设立家族信托首要考虑的因素。

目前市场上推出多达20种不同功能的信托产品，全方位满足不同客户的信托需求。