【美国遗产税系列之三】外国人哪些资产要交美国的遗产税？

美国公民与美国居民，每个人都会有545万的遗产税免税额，但是在计算时，全世界范围的资产全部要算进来。而非居民的外国人，只有每个人6万免遗产税的上限。那么，外国人的哪些资产是要进入遗产税的计算的呢？

基本法则是，对于非居民的外国人，在美国境内的财产，都得填在 706NA表上。

1. 在美国境内的地产， 房产， 以及有关的，全部要计算入内。境外的房地产不需要计算。

2. Tangible property，就是明确实在的财产，如果在美国境内，也要计算入内。请注意，现金，珠宝，或其他货币都是实物财产。

3. 如果在美国的银行与任何金融公司开了股票交易账户 ( brokerage account)，或在外国银行的美国分行开了交易账户，这些账户全部要计算入内。但是，如果在美国银行开了checking account，savings acvount，CDs，就不计算。或者在美国银行的外国分行的也不计算。

请注意，CDs，就是定期存款，开在银行就不算，开在brokerage account，就是股票交易账户下的定期存款，就要计算入内。

4. 如果在美国公司工作过，退休计划，qualified retirement plan，全部计算入内。不在美国境内的不算。

5. 拥有的任何美国公司发行的股票，不管在境内还是境外，都要计算入内。而拥有的外国公司的股票，不管在境内还是境外都不算。

6. 人寿保险呢， 不管是美国保险公司还是外国保险公司，这个外国人为他自己买的就不算。但是如果他为别人在美国公司买了一份人寿保险，就要计算入内。

7. 年金呢，类似保险，如果在美国公司买了别人的年金，就要计算入内。

看到这里，如果你还跟我在一起，那么，你一定会与我同样想法，哇，如果不是居民，又在美国有房有车有财产，这个问题值得探讨啊。那么谁可以算居民, 谁不能算居民呢? 下回的题目就是 who is US resident.

夫妻一方非美籍：赠与税、遗产税不同

美国政府近年不遗余力追查海外帐户，让不少夫妻选择一边放弃绿卡或美籍，另一边仍保留美国公民身分。然而一旦涉及赠与或遗产税时，这项做法的结果將大大不同。

美国今年赠与及遗产税免税额是545万元。凡生前提供给某人的财产或金钱叫做赠与，死后留下来的财产或金钱叫做遗产。假设某位美国人生前透过赠与送出200万元资产，且有向国税局申报。

任何美国人每年都可以赠与多人，只要每位受赠人每年不超过1万4000元，就没有赠与税问题。夫妻间赠与则没有上限，但若一方不是美国公民，有公民的一方最多只能赠与配偶最多达14万7000元位于美国的资产或金钱，才没有赠与税。

如果位于美国境內的资产是放在非美国公民配偶名下，由于非居民外国人在美只享有6万元赠与及遗产免税额，因此若生前將美国境內资产赠送配偶，最多只有6万元赠与免税。若是死后由美籍配偶继承，最多也是只有6万元遗产免税。

若配偶赠送的是海外资产，不管有无美籍身份，都不受美国税法约束，没有赠与税问题。无身份的配偶就在美国的任何赠与，也可享受每位受赠人每年1万4000元以內免赠与税优惠。但送的若是美国境內超过这个数额的有形资产或现金，就有赠与税问题，因此通常建议非美籍客户，与其將在美开设的银行帐户资金寄给儿女，不如从国外汇钱进来，就可以撇开赠与税。