2015年12月17日，中国签署了《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》(“《多边自动情报交换协议》”, Multilateral CompetentAuthority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information)。截至2015年12月21日，共有78个国家已经签署该协议。另外，截至2015年12月11日，已经有97个国家和地区承诺执行多边自动情报交换（即未签署《多边自动情报交换协议》的只有19个国家）。5年前，大家已经开始意识到税务信息的多边自动情报交换是大势所趋，且改变了国际税法近百年建立的规则。但没有想到，中国这么快就签署了《多边自动情报交换协议》。中国最近签署的《多边自动情报交换协议》将会是主动进行的、无需提供具体涉税理由的情报交换。这是国际税务历史上的一次变革，是在G20推动、OECD主导下建立起来的新的国际税务秩序。其将赋予参与国家的税务机关与跨境逃避税斗争以“利齿”。“打蛇要打七寸”，金融机构就是国际税务情报交换中的“七寸”。

美国素有“万税之国”的称号，遗产税、赠与税、房产税等税收种类五花八门，加之之前有因移民美国损失千万的案例发生，令很多人对美国税收留下了“苛税猛于虎”的印象。实则不然，只要在移民美国之前，做好合理的税务规划，很多不必要的税务支出是可以避免的，美国的税收并没那么可怕！本文接下来的内容将详细介绍美国的全球征税制度以及如何做好财务规划，合理避税。

timg (17).jpg

关于美国的全球征税

一、美国的全球征税，针对的是个人收入而非资产

乍一看“全球征税”这几个字，的确有些令人发毛。不少人会产生这样的疑问，难道我辛苦在国内打拼下的资产，在移民美国后也要缴税吗？要弄明白这个问题，首先要弄清楚收入和资产的差别，在美国国税局的眼中，资产与收入是两个不同的概念，收入就是工作收入，投资所得利息、分红或者资本利等；资产则是指个人拥有的房地产、土地、车子或奢侈品、古董等。美国的全球征税政策，针对的是个人收入，而不是个人资产，因此，已有资产是不需要缴税的。

还有一点需要注意的是征税针对的是个人收入，注意只针对个人。这意味着，如果你在国内有一家公司，公司的利润是不需要向美国交税的，因为公司作为一个实体，产生的利润是公司的，不是美国全球征税的应税范围，只有当公司的利润以红利的形式发放给你时，这部分红利是需要交税给美国的。

为了更直观的阐述明白美国全球征税的征税范围，我们举例来说明，比如你在国内有1000万的置业和一家工业企业，置业用于出租每年租金收入为100万，企业每年的利润300万，其中100万以分红的形式发放给你本人。在此情况下，当你成功申请到美国移民身份，成为美国税务公民后，你的价值一千万的置业作为你的资产是不需要缴税的，公司的利润也是不需要交税的，而每年100万的租金收入以及企业发放的100万的分红收益作为你的个人收入是要缴税给美国的。有人可能会产生这样的疑问，我的100万的租金收入以及100万分红收益在中国已经缴税了，难道还要再在美国缴税一次？当然不会，不重复缴税是美国全球征税的一个重要原则。

二、全球征税基本原则：

不重复征税美国全球征税制度有一个原则，不会重复征税。意思即美国纳税人给别的国家或者地区所交的税都可以用来充抵美国境内的税。以上文所提到100万租金收入为例，如果你在国内置业的这100万租金收入已经在中国缴税，税率为10%，缴税额为10万，那么这10万元可以用来抵扣美国的应税额。如果美国的此项税率为12%，应税额为100*12%=12万，抵扣掉已经在中国缴税的10万，你只需向美国政府缴税2万元。若美国此项税率只有8%，也就是你在美国的应税额为8万，这样一来你的可用抵扣额度（10万）比在美国的应税额度还多出2万，那么，你不仅不用交税给美国政府，多出的2万抵扣额度可以在未来十年的任何一年继续去抵税。所以在某些情况下，作为在中国工作的美国税务公民，你所交的税可能会比普通中国公民所交的还要少。

三、海外收入每年享有一定额度免税额

美国针对海外收入每人每年有超过9万美元的免税额。举例来说，如果夫妻两人都拿到绿卡，每年从中国获得10万美元的收入，如果分别报税，扣除每个人9万美元的免税额，那每人每年只需要就1万美元的收入来报税。而这1万美元如果在中国已经缴了税费或者在美国有其他生意费用的支出，还可以享受一些抵免，经过一些费用抵扣之后，每人每年只需要缴1000到2000美元的税就够了。

但需要注意的是，免税额的海外收入是指主动的收入，如工资是劳动所得收入，但不包括公司分红、银行利息、投资回报或者赌博的获利、社保的福利金、退休金还有年金等等。意思就是买卖房子或者股票所得来的收入，是不能包括在每年超过9万美元的海外收入免税额当中。

移民前税务规划几点建议

一、美国之外财产、收入较少的一方申请绿卡

申请绿卡时，应让在美国之外的财产收入较少的一方进行申请。比如，申请绿卡前可以，夫妻双方可以进行合理分配，将美国的资产转到太太名下，美国之外的财产则放到丈夫名下，然后以太太名义申请绿卡。这样以来，美国之外的资产既不需要向美国政府交税，也无需向美国申报，在保护自身财产的同时，也保障了自己的财务隐私。

二、避免移民前”被成为“美国税务居民

不要以为美国税务居民只有美国公民和绿卡持有者！按照美国相关规定，前一年度在美国停留时间超过183天或前三年加权计算超过了183天的外籍护照持有者，也被认为是美国的税务居民。加权计算具体是怎么计算？183天加权计算方式：今年在美国天数（至少31天）+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6。

这一点儿是要特别注意的，曾经就有这样的案例发生：某夫妇为了达到避税的目的，移民前将资产转移给父母，但忽略了183天税务居民这一条例，经常接父母到美国居住，致使其父母成为了美国税务居民，蒙受了一定的损失。

三、移民之前合理处置资产

成为美国移民之前，合理的处置你的房产、股票等各类财产至关重要，因为一旦你成为美国税务居民只后再处置这些资产，就将面临着至少15%的资本利得税。举例来说，若你在国内购入的股票成本价是100万，待你移民美国前夕，你所购入的股票价值已经上涨到了300万，如若正式成为移民之前你没有出售自己的股票，而是在移民之后将自己的股票以300万出售，那么你获利的200万是要上缴资本利得税给美国政府的，按15%的税率计算，需交费30万。若在移民之前，你将持有的股票300万卖出，则获利的200万是不需要交税的。因此，移民之前对持有的资产必须进行合理的处置，对于已经盈利但未来已无盈利空间的资产可移民钱直接售出，对于已经盈利且前景继续看好的资产，可移民前先售出，移民后再回购。对于移民前处于亏损状态的资产建议保留，因为移民后，处于亏损的资产不仅不需要上交资本利得税，亏损部分还可以按照一定比例抵扣未来的资本利得税。

四、尽量减少美国之外的金融账户

移民美国后，每年都要申报自己的海外金融账户，较为麻烦，为了减少这些不必要的麻烦，移民前可将不必要的金融账户关闭。

五、资产较大，移民前可设立海外信托

美国高额的遗产税、赠与税是很多富豪们十分厌烦的，移民前设立海外家族信托，不仅可以安全隔离资产，也可以避开高额的遗产税、赠与税，保证资产的顺利传承。事先做好移民美国的税务规划，不仅可为您规避诸多不必要的税费，还能让您免于很多不必要的麻烦。移民美国，税务先行！

2017年中国开始全球征税 先看看美国

2017年中国开始全球征税先看看美国