全球税务局喜提CRS, 然而最大的受益者居然是...
最近，相信大家都或多或少听闻了关于CRS的消息，全球都在查自己公民在海外的资产情况。
而中国这，更是配合新个税法修正案，明确了以下3点:
1.全球征税。明确了中国纳税居民海外收入要纳税。
2.中国纳税居民的认定。只要一年内在中国住满183天，不管什么国籍的人，都是中国纳税居民，都必须就全球收入纳税。比如你是个加拿大籍但是在中国，那么你不仅在中国的收入要缴税，在其他国家比如加拿大的收入也必须向中国税务局缴税。
3.增加了“反避税”条款。这个条款是非常有杀伤力的。常见的在境外通过一些避税地成立公司来避税的情况，可能都会被税务局以“反避税条款”为理由要求补缴税款。比如成立开曼公司，税务局发现后说你必须补缴25%企业所得税，或者说个人退出后也要缴纳20%财产转让税，那么就都是有法可依了。
如果说以上这三板斧都是为了创造“理论依据”，那么CRS就是一个追查的利器。其实在CRS前，中国的税法也是有全球征税等条款的，只是CRS前，税务局基本不可能知道你在海外有资产、在哪里，更何谈追查？但是CRS结合新个税法后，杀伤力就大多了。
许多VIE结构在境外做的一系列的操作，尤其在税务上, 可能不太合规，那么在CRS应该如何合规，首先要理解CRS是怎么运作的。
就拿VIE结构为例，比如你在开曼成立了家公司，这个公司信息是怎么被交换给中国的呢？是开曼当地交给中国的吗？
开曼群岛，很多富豪最熟悉又陌生的地方
其实一般都不是。
因为大部分开曼公司的银行账户，其实都不开在开曼，而是在香港等地方。那么，你的信息怎么交换回去的？
是这样的, 比如你在香港汇丰开了个公司户，汇丰要你提交公司注册材料、股东信息等。那么汇丰识别了这个公司股东有一个是中国籍，于是，把这个公司的账户信息交给了中国的税务局。所以，你的信息其实是通过香港的银行报给香港的税务局，由香港去交换的，而不是开曼。
这里的关键是金融账户，明白了吗？
另外，个人持有海外房产或者其他实物资产，跟金融账户一点关系都没有，更没有穿透一说。
然而，这些漏洞可能是会被慢慢堵上的。
那么，到底应该怎么看待这个事呢？
首先，大家还是应该老老实实地缴税，正当纳税，抱着“我自己的税，流着泪也要缴完”的心态，为国家贡献税收。
其次，对于海外资产不多的，没个几百万美元以上的，考虑CRS也不是很必要。简单来说，高净值人群可能需要规划，低净值就不用杞人忧天了。
现在CRS交换回来的信息基本就是余额以及总交易额，两个数字，其他什么流水都没有, 这信息的质量，永远不能跟境内的信息相比。
更何况，有海外资产不等于一定存在偷税漏税的情况。即使征税，执法成本和调查的成本也都是要考虑的一个实际问题。
所以，真正需要注意CRS的，是那种在海外有大额资产，并且可能存在一些税务不合规的人/公司。
这里面最谨慎的，就属在香港/美国上市的那些境外结构的公司了，大多都是运用VIE/红筹结构的。所以这也是为什么这些年去境外上市，都要搭个信托结构。
不仅创始人要搭信托，员工的期权激励的股份也要搭信托。
那么问题来了，信托可以完全避税吗？
简单来说，信托的缴税时点是信托向受益人分配的时候，如何缴税取决于受益人的税务身份。所以，我们常说信托是“递延”所得税，因为只要信托分配，还是需要缴税的。
但是，对于一些“聪明”的富豪，经常采用的做法可能是：
第一是尽量不去做这个分配；
第二呢，就是在受益人的税务身份这里做文章了。比如向自己的孩子分配，这个孩子是个香港籍...
（戳这里了解信托基本知识：黄铮身价超刘强东？两人明明都是“无产阶级”...）
其实，离岸信托的类型、搭建地、分配方式，甚至资产放入信托的时点都会影响税务上的认定，必须结合自身情况规划。
不过，信托的搭建和每年维护成本都是至少每几万美金，若是资产不到千万美金级别的，基本上信托就可以不用考虑了。
然而这个时候，CRS最大的漏洞，美国，变成了平民的替代方法。全球税务局好不容易等来了CRS, 现在看到美国的做法，估计都气得吐出一口老血。
新避税天堂 * 美国崛起！
要说CRS的缘起，就是各个国家模仿美国FATCA的产物。
美国的FATCA严格到什么程度？自从FATCA以后，很多金融机构只要看到美国人就躲，甚至完全不做美国人的生意了，为什么？怕自己没有识别这个人的美国税务信息，被美国罚。
FATCA下，在国外有资产的美国人简直是过得惨不忍睹，在国外要开账户、买个保险都被拒之门外，导致许多人许多美国人纷纷改成香港籍、新加坡籍。
当然，实行FATCA后，美国也确实获利不少，美国富豪的海外资产无处可藏，IRS收了好大一笔税！其他国家见状纷纷模仿，于是CRS 应运而生。
CRS参与国覆盖了哪些国家呢？就不细说了，大部分人能叫上名字的国家，都在里面了，也不要再问牛姐BVI/开曼/瑞士/塞舌尔/新加坡在不在了，都在！基本没有漏掉的。
然而这个时候，最大的意外来了，美国不参加CRS!
然后意外又来了，美国减税了！
这下避税天堂傻眼了，本来自己的两大优势，一是税低，二是离岸资产放在这里隐秘，所以全球富豪都愿意把资产放在香港、新加坡、开曼、瑞士。
然而一夜之间，这些优势全被美国取代了。资产放在美国，变成了最简单的规避CRS的方法。比如中国人开个美国银行账户，或者美国证券账户（比如 IB 的账户），信息都是不穿透的，但是香港券商的账户就被CRS穿透了...
你好，美国特拉华州，再见，其他避税天堂们
美国通过FATCA, 把美国人的信息收集得一清二楚，但是自己却不愿意把其他国家居民的信息交换给别人。
细细想来，美国通过这三步，把避税天堂逼入绝境，而自己坐收渔翁之利：
美国第一招：FATCA引君入瓮
FATCA的交换模式有两种，虽然里面也有所谓的“双边”交换，但实际上，是个“假”双边。也就是说，比如美国和德国交换，美国人的信息给到美国，但是德国人的信息美国会交给德国吗？呵呵，交的信息是少得可怜。还有些地区，比如香港，是香港的金融机构直接把信息交给美国税务局，甚至都不用通过香港当局，而香港得到了什么？Nothing...
模式一，是双方税务局交换。这里也分单边和双边，单边就是外国要把信息给美国，但是美国不用把这个国家的居民信息给他们。还有双边，一些大国比如英国德国啊等，都是双边模式。但是即使是双边，双方给的信息是完全不对等的。
模式二就更流氓了，直接连税务机关和政府都绕开了，美国直接找当地金融机构的茬。
FATCA无论什么模式，无论单边还是双边，美国的执行都是非常霸王的，基本就是“把美国人的信息都给我，立刻！马上！全部！”
那美国给什么呢？
“我爱给什么给什么！我不给你也别想要”
美国第二招，就是直接拒绝加入CRS
美国第三招，即减税！特朗普上任后开始了减税，从此后钱放在美国不仅不会被穿透，而且美国自己的税也在降低，连遗产税也取消了。
再说中国和美国，现在是属于签署了FATCA的框架协议，但是没有签交换协议，更别谈实施。并且以现在的中美关系，中美到底什么时候开始交换，以及到底交换回来的是什么信息，完全说不定。
那么这里面最大的受害者是谁呢？很简单，就是那些传统避税天堂，香港、新加坡、瑞士一直到BVI、开曼等等。这些国家全都签署了CRS，在这些地方放钱，已经很难藏了。
比如你通过开曼持有的公司，虽然你在开曼不需要缴税，但是你是中国纳税居民，按中国的税法你的海外收入也是需要缴税的。也就是说，不交给开曼，但是要交给中国。以前中国是不知道，现在CRS下中国知道了，你还能放心在开曼设立公司吗？
所以这几年，富豪们的做法是，开始把资产搬到美国。
其实CRS续执行下去是否会碰到一些挑战，也是一个常被讨论的问题。
为什么FATCA能行？是因为美国的强势地位以及美国税务局的雷霆手段。美国世界第一大国的地位，即使国家不畏惧，金融机构也有畏惧。
而CRS呢？首先不符合很多国家/地区以及金融机构的利益，尤其是很多传统离岸金融中心和避税天堂。所以这些国家加入CRS，更多是源于外交压力。其次，CRS也没有强制执行的保证。比如美国对于那么不遵守FATCA的金融机构下了杀招，即对其来源于美国的某些特定收入征收30%的预提所得税。而CRS暂时没有这么强大的力度。
回头看看，真有那么点阴谋论的味道。
不管是否是真阴谋，结果是实打实的，美国收割传统避税天堂，吸引全球富豪的钱流入美国。2018年以来，美国经济一枝独秀，美元指数回升，美股屡创新高，最长牛市纪录越来越长。
高，真的是高。
