中美税改

　2018年3月，一年一度全国两会在北京召开。李克强总理在政府工作报告中提到：“要进一步减轻企业税负，全年再为企业和个人减税8000亿元，推进房地产税立法，改革个人所得税……”税改成为2018年春天中国最热的经济话题。

　　我们将焦点对准“中美税改”，将胎动中的中国税改与受到全球关注的美国税改进行对比，帮助企业家、投资人和老百姓更好地了解中国税收和税改的未来走向。

　本期“中美税改”包括：中国税改胎动，全国工商联提出全面税改团体提案；中国官方朦胧表态，房地产税和个税怎么改；美国税改的最大看点；全球税改紧逼，中国须加快改革。

　　A、中国税改胎动

　　全国工商联提出全面税改团体提案

　　涉及降税、国地税合并等八项主张

　　2018年3月，在全国两会期间，全国工商联抛出了中国全面税改的团体提案，引发社会各方高度关注。

　　该提案税改的核心是：建议将个人税率从七档改为三档，即12%、25%和35%；将企业税率从目前的35%下调至20%。这对全球资金流动及其背后的全球经济格局将产生重要影响。

　　全国工商联以团体形式提出全面税改方案，当属首次。提案认为，当前中国税制改革面临欧美等大幅减税和国内税制改革进程缓慢的双重压力，现行税制存在一些问题：

　　分税制权责不清、多头管理。上下级政府之间的事权模糊不清，财政与事权不相匹配。分税制财政体制虽然对中央与地方政府的财权、事权都作了原则性规定，但在执行过程中，财权与事权不统一的矛盾依然突出。一方面，中央出政策，地方出资金。有些应由中央承担的事务，让地方承担了支出责任。另一方面，中央和地方政府在安排专项资金上存有不合理的交叉扯皮现象。而且，分税制财政体制横向调节力度不够，拉大了地区间的贫富差距。

　　税费结构不尽合理。中国个人所得税占税收的比例不到8%，个税占税收的比例远低于发达国家。

　　企业税负偏高。根据世界银行的测算，中国企业的总税率远远高于美国的总税率。2016年，美国企业的总税率是44%，考虑到美国的企业所得税率，美国企业所需要缴纳的行政性收费大概占到税前利润的5%以上。相比，中国的企业总税率达到68%，远高于所得税率、增值税率和营业税率之和。

　　全国工商联提出如下全国税改建议：

　　1、国税、地税合并。这样既有利于政府减少税务监管的投入，还可以降低企业因现行国、地税分立体系而产生的多头管理的成本等。

　　2、提高个人所得税起征点。由目前的3500元提升至7000元，并提高个人自行纳税申报起征点，由目前12万元再提升至24万元。

　　3、降低个人所得税最高边际税率。建议从3%~45%降至3%~30%以下。这样使个人所得税与当前我国物价水平相适应，有利于降低企业用工成本等，更利于留住资金和人才，提升全球竞争力。

　　4、取消印花税。印花税多达13个税目且税率较高，特别是按账本收税已不合适。包括供应、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额的万分之三贴花，实际上一些大型企业的购销金额巨大，按实征收，数额巨大，建议取消印花税。

　　5、允许利息抵扣。继续扩大“营改增”的抵扣链条。将企业从银行等金融机构获得的贷款融资产生的利息等融资费用相关的进项税也纳入抵扣链条，切实降低企业的融资成本。

　　6、允许坏账抵扣。地方税务部门在税收征管工作中应按照国家税收法律法规相关规定及时执行，对符合国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》相关规定的逾期无法收回的应收及预付款项、因担保引起的代偿款等坏账损失，应该及时批准予在企业所得税前扣除，以减轻企业负担。

　　7、降低企业所得税。在全球减税浪潮背景下，按照供给侧结构性改革给企业降成本的要求，建议将企业所得税率降至15%~20%，提升企业在全球竞争力。

　　8、坚持扶优扶强导向。“中国好企业”才是中国经济、社会发展和百姓幸福的根基和源泉。只要在中国注册、遵守中国法律、在中国交税、安排就业、有持续发展和盈利能力，特别是有国际竞争力的中国500强企业、行业龙头领军企业和主板上市公司，应集中资源重点支持。